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个/性/化/教/育/行/业/领/跑/者
2024/12/23
未将名家汇管理层确定预计合同总成本时采用的估计识别为重大会计估计，未充分复核该会计估计是否存在偏向。
你们未对名家汇非外包业务涉及的材料领用相关内部控制进行了解，未将合同签订时的预计总成本是否经过正式确认等识别为关键控制点。
你们将“建造合同完工百分比的计算和审批”和“建造合同工程结算的确认”与控制相关的风险评估为“低”，但未恰当说明原因。
你们在舞弊风险评价表中关于名家汇管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力等结论与公司实际情况不符。
你们将收入舞弊评估为特别风险，公司以投入法确定的履约进度确认收入，成本是收入核算的基础，但你们未将成本评估为特别风险，且未说明原因。你们将持续经营能力风险评估为认定层次特别风险，持续经营能力与财务报表整体相关，你们未说明将其评估为认定层次特别风险的原因。
上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露》（2010）第十三条，《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》（2019）第二十五条，《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》（2019）第十四条、第十五条、第十六条、第二十九条和第三十一条的相关规定。
在采购与付款循环控制测试时，你们获取的信息难以核实相关控制活动是否均得到有效执行，与控制有效的检查结论矛盾。你们将检查送货单双方确认记录列示为关键控制点，但未对该关键控制点进行测试。
在工程项目进度控制流程控制测试和工程项目预算的编制及变更流程控制测试中，你们获取的信息难以核实相关控制活动是否均得到有效执行，与控制有效的检查结论矛盾。此外，控制测试还存在样本选取标准不明确的问题。
上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2019）第十条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016）第十条的相关规定。
你们对名家汇与相关主体交易的商业合理性、实际收付款银行和合同约定银行不一致等异常情况，未保持职业怀疑并实施进一步的审计程序，
对于公司2021年4月中标并确认收入的某项目，你们仅获取了相关说明，未就该项目对应收入是否满足确认条件获取充分适当的审计证据。
上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》（2019）第三十一条，《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2022）第二十八条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016）第十条的相关规定。
公司因相关项目合同资产回收存在重大不确定性，对照可疑类贷款准备计提比率50%单项计提预期信用损失，你们未对其合理性进行分析。
在应收账款期后回款底稿中，你们选取的样本附件仅有银行回单，难以核实相关细节测试的有效性。
上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016）第十条的相关规定。
公司其他非流动资产主要由抵债房产构成，且涉及金额较大，你们在其他非流动资产底稿中仅列示了抵债房产的明细项目，未按照企业会计准则的相关规定，核实公司放弃债权公允价值。
上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2022）第二十九条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016）第十条的相关规定。
公司2021年出售某子公司55%的股权，其中50%的价款已收取，剩余50%价款为业绩承诺保证金。公司将2021-2023年业绩承诺保证金14,025万元确认为交易性金融资产，同时将可能支付给管理层的奖励1,402.50万元确认为交易性金融负债。2021年年末，公司认为无法实现业绩承诺，将已确认的交易性金融资产和交易性金融负债全额冲减，同时确认公允价值变动损益。
股权转让协议约定“标的公司应在利润补偿期间内每一会计年度结束时，聘请具有相关证券业务资格的会计师事务所对标的公司进行年度审计”，但你们未关注标的公司聘请的会计师事务所未进行证券服务业务备案，不符合股权转让协议约定的情况。
公司初始确认的交易性金融资产和交易性金融负债分别为14,025万元、1,402.50万元，但你们未审慎判断公司相关公允价值确定的合理性。
公司以标的公司业绩下滑且低于2021年业绩承诺为由，认为无法实现三年承诺业绩，将确认的交易性金融资产和交易性金融负债全额冲减，你们认可了公司的会计处理。在标的公司审计机构未进行证券服务业务备案的情况下，你们未实施进一步审计程序，获取相关基础财务数据，并予以必要的核实，也未说明认为标的公司无法实现业绩承诺的合理性。
上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2022）第二十九条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016）第十条的相关规定。
在名家汇研发费用占比明显高于可比公司的情况下，你们未基于立项申请表获取研发人员花名册，以核实将相关的人员人工费用计入研发费用的合理性，也未关注领用研发材料实物流转情况，以核实研发费用归集和分配的合理性。
上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第 1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2022）第二十八条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016）第十条的相关规定。
我局认定，你们的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第四十五条、第四十六条的规定。根据《上市公司信息披露管理办法》第五十五条的规定，我局决定对你所及签字注册会计师胡乃鹏、孙玉宝采取出具警示函的监管措施。
按照相关规定，现提醒你们：你所应严格遵照相关法律法规和《中国注册会计师执业准则》的规定，采取措施加强内部管理，建立健全质量控制制度，确保审计执业质量；相关注册会计师应加强对证券期货相关法规的学习，勤勉尽责履行审计工作义务。你们应当在收到本决定书之日起15个工作日内向我局提交书面报告。
如果对本监管措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监管措施不停止执行。
